Учет операций по возврату платежей при определении налоговой базы по АУСН

Учет операций с возвратами на АУСН имеет свои особенности. Смотрим Федеральный закон от 25.02.2022 № 17‑ФЗ (ст. 7, ч. 2 и 3). Главное правило простое: возврат влияет на налоговую базу того месяца, когда он произошел. И неважно, кто возвращает деньги – вы или ваш контрагент. При возврате средств покупателю они уменьшают доходы, при возврате денег контрагентом увеличивают доходы. Разберем три типичные ситуации и расскажем, как правильно действовать.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Допустим, клиент заплатил вам аванс, вы учли его в доходах, а потом по какой‑то причине вернули часть суммы. В этом случае сумма возврата уменьшает доход того месяца, в котором вы вернули деньги. Это работает и для объекта «Доходы», и для объекта «Доходы минус расходы».

Банк должен разметить перевод как «возврат прихода», а не как «расход».

Пример:

В марте ООО «Прибой» с объектом «Доходы минус расходы» получило от клиента аванс 30 000 руб. – эта сумма попала в доходы.
В апреле ООО получило доходы от продаж 30 000 руб., произвело оплату контрагентам 20 000 руб., а также из‑за неполной поставки вернуло клиенту 20 000 руб. из аванса, который был получен в марте.
Если всё правильно:
- доходы за апрель: 30 000 - 20 000 = 10 000 руб.;
- расходы: 20 000 руб.;
- минимальный налог: 300 руб. (10 000 руб. х 3%).
Если же банк разметил возврат как «расход», то:
- доходы: 30 000 руб.;
- расходы: 20 000 + 20 000 = 40 000 руб.;
- минимальный налог: 900 руб. (30 000 руб. х 3%).

Итог: из‑за ошибки разметки одной операции возникла переплата 600 руб.

Вы оплатили аванс, учли его в расходах, а потом поставщик вернул часть суммы, например, из‑за скидки или недопоставки.

В этом случае деньги становятся доходом того месяца, когда они поступили. Это актуально для объекта «Доходы минус расходы».

Пример 1:

В марте вы перевели поставщику 20 000 руб., сумма учтена в расходах марта.
В апреле он вернул 2 000 руб. из‑за недопоставки.
Такой возврат должен иметь разметку «возврат расхода» и быть учтен в доходах апреля.

Пример 2 (аванс и возврат в одном месяце):

12 апреля: перевели 20 000 руб. поставщику.
14 апреля: получили обратно 2 000 руб. (скидка).
Банк автоматически разметит эти операции:
- от 12 апреля – как «расход»;
- от 14 апреля – как «возврат расхода» (при расчете сумма будет учтена как доход).

Фактически оплата поставщику в апреле – 18 000 руб., дохода по такой операции за апрель быть не должно. Здесь требуется исправить разметку операций.

Правильная разметка операций:
- от 12 апреля: «расход» 18 000 руб. + «неналоговая база» 2 000 руб.;
- от 14 апреля: «неналоговая база» 2 000 руб.

Если не исправить разметку на «неналоговая база» – доход и налог будут завышены.

Клиент перечислил деньги дважды или ошибся в реквизитах. Вы вернули лишнее.

Такие операции не должны влиять на налог. Ошибочное поступление и возврат должны быть размечены как «неналоговая база», чтобы суммы не попали ни в доход, ни в расход.

Пример:

7 апреля: на счет пришли два платежа по 1 000 руб. за услуги (хотя должен быть один).
9 апреля: вы вернули лишние 1 000 руб.
Ошибочный платеж на 1 000 руб. и возврат должны иметь признак «неналоговая база».

Проверяйте разметку операций в банке каждый месяц, особенно возвраты и ошибочные платежи.
Исправляйте ошибки не позднее 7‑го числа месяца, следующего за отчетным, для того чтобы налог за отчетный месяц налоговая посчитала правильно.
Банк должен передать корректировку в ФНС не позднее 10‑го числа месяца, следующего за отчетным, иначе изменения не учтут.
Убедитесь, что банк передал корректировку: загляните в личный кабинет АУСН – проверьте, что все правки отразились корректно.