Обыск и осмотр. Как не перепутать и защититься

Нередко налогоплательщики вообще не видят разницу между обыском и осмотром. Но данные мероприятия – разные. Рассказываем подробности.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Какие сделки признают фиктивными: на что обращают внимание налоговики и судьи

Команда BIZNESINALOGI

5578

24.02.2025

Налоговая инспекция не вправе проводить обыск. Для этого привлекаются сотрудники правоохранительных органов.

Обыск проводится, когда у следствия есть достаточные основания полагать, что у вас или в конкретном месте находятся орудия или средства совершения преступления, предметы, документы и ценности, имеющие значение для уголовного дела, а также разыскиваемые лица (ст. 182 УПК).

Без веских причин и без надлежащих документов обыск незаконен. Притом если речь идет о нежилом помещении (офисе, складе, магазине), то достаточно постановления следователя (ч. 2 ст. 182 УПК), а для обыска жилья требуется уже судебный акт (ч. 3 ст. 182 УПК). Исключения есть (например, риск уничтожения улик, побег подозреваемого, необходимость предотвратить преступление), но общее правило именно такое.

Обыск могут провести и во внерабочее время, закон этого не запрещает.

Перед началом процедуры следователь обязан предъявить документы (о которых мы уже сказали) и предложить выдать искомые предметы добровольно. Обратите внимание: если то, что интересует следствие, выдано, то обыск может и не проводиться (чч. 4, 5 ст. 182 УПК). Если двери или сейф не открываются добровольно, то допускается вскрытие помещений (ч. 6 ст. 182 УПК), хотя повреждать имущество без крайней необходимости запрещено.

Владелец помещения (при обыске жилья – и члены его семьи) вправе присутствовать при обыске (ч. 8, 9 ст. 182 УПК). Следователь может запретить присутствующим покидать помещение, общаться между собой или пользоваться связью до завершения процедуры (ч. 9 ст. 182 УПК).

Все изъятое обязательно предъявляют понятым, которые должны быть незаинтересованными лицами (как минимум не сотрудниками правоохранительных органов), после чего предметы упаковывают и опечатывают на месте. Ход действий фиксируется протоколом, допускается видеозапись, фотосъемка, стенографирование. Отдельно стоит упомянуть личный обыск: согласно ст. 184 УПК он возможен без отдельного постановления, если есть данные полагать, что человек прячет улики при себе во время обычного обыска помещения. Такой обыск проводит лицо того же пола, что и обыскиваемый, и понятые со специалистами тоже должны быть того же пола (ч. 3 ст. 184 УПК).

Обыск – это крайне серьезно, это уже сфера уголовного права. Тут ставкой выступает личная свобода, и первым делом по-хорошему надо звонить адвокату.

Результаты обыска могут быть впоследствии обжалованы всеми заинтересованными лицами (на это указывал КС, постановление от 23.03.1999 № 5-П) в порядке ст. 124, 125 УПК. Заинтересованные лица также вправе обратиться к прокурору, чтобы он проверил законность проведенного обыска. Протокол обыска, приобщенный к материалам дела, проверяется и прокурором, и при рассмотрении дела по существу в суде.

Возмещение НДС: документы, сроки, риски

Команда BIZNESINALOGI

2835

29.08.2025

Налоговики, как уже было сказано, самостоятельно обыски не проводят. Чтобы убедиться в том, что данные по документам совпадают с реальностью, они проводят осмотр. Этот инструмент применяется для того, чтобы выяснить, например:

имеются ли товары на складах;
работает ли оборудование, приобретение которого отражено;
имеется ли персонал и т.д.

Подчеркнем: в протокол осмотра вносятся факты на дату осмотра. Допустим, товара нет на складе, но он может быть на пути к нему, или оборудование на момент осмотра не работает потому, что оно на профилактике, и т.п. Чтобы налоговики не зафиксировали в протоколе просто факты, без пояснений, и не поставили под сомнение, например, заявленные вычеты, налогоплательщику надо активно участвовать в осмотре. В том числе и затем, чтобы все возражения были внесены в протокол на этапе его составления.

При камеральной проверке осмотры, как правило, не проводят. Однако в некоторых ситуациях налоговики все-таки наносят визиты, например, если:

налогоплательщик заявил НДС к возмещению (подп. 2 п. 1 ст. 92 НК);
выявлены противоречия между данными отчетности проверяемого и контрагентов, при этом есть подозрения относительно занижения налога или завышения сумм к возмещению (п. 8.1 ст. 88 НК);
выявлены нестыковки по товарам, подлежащим прослеживанию (п. 8.9 ст. 88 НК);
материалы камералки рассматриваются после ее окончания (подп. 4 п. 1 ст. 92 НК).

Иных оснований для осмотра при камералке в НК нет.

Осмотр при выездной проверке (ВНП) проводится:

если это необходимо для полноты ВНП (подп. 1 п. 1 ст. 92 НК);
при дополнительных мероприятиях контроля после ВНП (подп. 4 п. 1 ст. 92 НК).

Для осмотра вне зависимости от вида проверки установлены общие правила, например:

обязательно наличие мотивированного постановления об осмотре, утвержденного начальником ИФНС или его замом (п. 1 ст. 91);
обязательно предъявление служебных удостоверений (п. 1 ст. 91);
заранее об осмотре не уведомляют;
налоговики вправе осматривать любые помещения и территории, используемые для извлечения дохода или связанные с объектами налогообложения, независимо от их места нахождения (подп. 6 п. 1 ст. 31 НК);
осмотр жилья возможен только с согласия проживающих там лиц (п. 5 ст. 91 НК);
необходимо присутствие минимум двух понятых (незаинтересованных лиц, п. 3 ст. 92, ст. 98 НК);
представитель проверяемого вправе присутствовать (п. 3 ст. 92 НК);
инспекторы вправе вести фото-, видеосъемку, снимать копии документов и т.п. (п. 4 ст. 92 НК);
обязательно составляется протокол по итогам мероприятия (п. 5 ст. 92 НК).

Далеко не каждое, а только существенное нарушение при осмотре позволяет оспаривать его результаты. Например, если вы не составляли протокол. Незначительные нарушения, например грамматические ошибки в этом документе, вряд ли позволят оспорить результаты осмотра.

Просто запереться от неприятностей это не избавит. Проверяющие составят акт о воспрепятствовании их доступу (на основании ст. 91 НК), а тот станет основанием для доначислений и других негативных последствий.

Да, возможен. Так, если налогоплательщик не погашает крупную (свыше 1 млн руб.) недоимку, то в течение 10 рабочих дней после окончания срока на погашение налоговые органы вправе с согласия налогоплательщика провести осмотр:

территорий;
помещений;
предметов;
документов.

Но делать это они вправе не более одного раза по одному решению о взыскании. Для осмотра налоговики должны предъявить мотивированное постановление, утвержденное начальником ИФНС или его замом (п. 1 ст. 92 НК).

Предметы и документы могут быть также осмотрены, если (п. 2 ст. 92 НК):

вы сами согласились на осмотр;
они были получены ранее, в результате других мероприятий налогового контроля.

Налоговики вправе осмотреть объект недвижимости по адресу, заявленному в ЕГРЮЛ, чтобы убедиться в том, что организация на самом деле там находится (подп. «г» п. 4.2 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Этот вид осмотра не урегулирован НК, он проводится по другим правилам, содержащимся в п. 14 прил. № 1 к приказу ФНС от 28.12.2022 № ЕД-7-14/1268:

присутствует двое понятых или применяется видеозапись;
по результатам составляется протокол;
протокол подписывается должностным лицом и понятыми – если не велась видеозапись. Если велась, то понятые и их подписи не нужны, но в протоколе должна стоять отметка о применении видеозаписи.

Основные различия между осмотром и обыском приведены ниже в таблице.

Таблица. В чем разница между обыском и осмотром

Критерий сравнения	Осмотр	Обыск
НПА-основания	Налоговый кодекс РФ	Уголовно-процессуальный кодекс РФ
На основании чего проводится	Решение (постановление) должностного лица налогового органа, утвержденное руководством	Постановление следователя, судебный акт (зависит от того, что обыскивают)
Для чего проводится	Для сбора доказательств нарушения налогового законодательства, для проверки реальности данных учета, отчетности	Для обнаружения вещдоков по уголовному делу
Характер	Административный	Уголовный (т.е. силовой)
Порядок обжалования	В вышестоящем налоговом органе, далее – в арбитражном суде	В порядке уголовного производства