Районные коэффициенты: справочник бухгалтера
Зарплата и другие выплаты
13.01.2025
Поделиться

Районные коэффициенты: справочник бухгалтера

Рассмотрим виды районных коэффициентов, к каким выплатам они применяются, а к каким — нет. На примерах разберем, как использовать районные коэффициенты при расчете зарплаты и больничных.

Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
251
просмотр

Государство устанавливает районные коэффициенты (далее – райкоэффициенты) для повышения доходов тех, кто трудится в суровых климатических и географических условиях. Это денежная компенсация физиологических и материальных затрат и неудобств с работой и проживанием в экстремальных природно-климатических условиях (по смыслу преамбулы Закона от 19.02.1993 № 4520-1). Райкоэффициенты носят универсальный характер, даже МРОТ повышается на них (см., в частности, постановление КС от 07.12.2017 № 38-П). Районный коэффициент начисляется по месту выполнения работы, местонахождение работодателя значения не имеет.

Нормы о райкоэффициентах содержит ТК (ч. 2 ст. 146, ст. 148, 315). Ряд иных НПА устанавливает их размеры, подходы к применению. Это в том числе постановления Правительства (например, от 29.05.1993 № 512) и акты, принятые в период существования СССР (например, постановления Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 17.08.1971 № 325/24, от 31.03.1960 № 453/9, от 03.11.1960 № 1251/28 и т.п.).

Никакого диссонанса тут нет: советские НПА как улучшающие положение трудящихся применяются в части, не противоречащей российскому законодательству (ч. 1 ст. 423 ТК). Правомерность применения нормативных актов СССР вытекает и из сформировавшейся судебной практики (см., в частности, обзор, утвержденный Президиумом ВС 26.02.2014), с этим не спорят и Минздравсоцразвития (см. письмо от 21.08.2009 № 1171-13), и Роструд (письмо от 23.06.2006 № 946-6).

Классификация райкоэффициентов может проводиться по различным основаниям. Например, в зависимости от местностей, за работу в которых они положены:

  1. Райкоэффициенты, применяемые к суммам оплаты труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
  2. Райкоэффициенты за работу в районах и местностях с особыми климатическими условиями, которые не относятся к Крайнему Северу и приравненным к нему местностям.

Возможна квалификация в зависимости от возраста, от стажа работы в особых условиях. Отметим, что по мнению ВС, право на получение райкоэффициента к зарплате возникает с первого же дня работы в соответствующих районах и местностях, см. разд. 1 Обзора ВС от 26.02.2014.

Внимание: в отличие от райкоэффициентов северные надбавки, т.е. процентные надбавки за стаж работы в определенных местностях, выплачиваются лишь по достижении определенного непрерывного стажа работы на севере (см. ст. 317 ТК, Разд. III инструкции, утв. приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 № 2).

Например, за работу на Чукотке за каждые шесть месяцев работы полагается плюс 10% к окладу, причем надбавки могут составлять до 100% заработка (указ Президиума ВС СССР от 26.09.1967 № 1908-VII). Граждане до 30 лет, которые прожили на севере год и более, вправе получать повышенную надбавку, 20% по истечении первых шести месяцев работы плюс 20% за каждые последующие полгода по нормам постановления Совмина РСФСР от 22.10.1990 № 458.

Москвич Виталий, 25 лет, который ранее на Севере никогда не жил, приехал на работу в Норильск. Начало его «северной» трудовой деятельности приходится на 19.06.2024. Первые полгода Виталий будет получать оплату, увеличенную на райкоэффициент, но без северных надбавок. Однако с 19.12.2024 по 18.06.2025 он уже будет получать плюс 10%, а по состоянию на 19.06.2025 «северный» стаж Виталия составит уже год. С этой даты по 18.12.2025 надбавка будет составлять 40%, с 19.12.2025 по 18.12.2026 – 60%, а с 19.12.2026 Виталий будет получать максимально возможную надбавку – 80% к окладу.
Подчеркнем еще раз: райкоэффициенты положены с первого дня работы в особых условиях, а процентные северные надбавки - по достижению определенного непрерывного северного стажа!

Далее. Возможна классификация райкоэффициентов и по видам деятельности. Например, оклады работников строительных, ремонтно-строительных организаций Джелтулакского, Зейского, Селемджинского районов Амурской области повышаются на 1,4 (постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 31.03.1960 № 453/9), а, например, для работников просвещения, здравоохранения, соцобеспечения, физкультуры и спорта, культурно-просветительных учреждений, издательств и т.п., расположенных там же, – на 1,3 (постановление Госкомтруда СССР от 23.06.1965 № 401, постановление Госкомитета Совмина СССР по вопросам труда и заработной платы и Президиума Всесоюзного Центрального Совета профсоюзов от 04.09.1964 № 380/П-18).

Райкоэффициенты могут дифференцироваться внутри одного региона. Например, в Архангельской области в районах Крайнего Севера, скажем, в Северодвинске, все работники имеют коэффициент 1,4 (распоряжение Правительства от 29.01.1992 № 176-р), а в самом Архангельске – 1,2 (см. приложение к постановлению Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 20.11.1967 № 512/П-28). Трудящиеся на островах Белого моря (за некоторыми исключениями) в сфере просвещения, здравоохранения, соцобеспечения, ЖКХ и т.п. – также 1,2 (постановление Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 04.09.1964 № 380/П-18).

Целесообразно непосредственно в трудовом договоре закреплять условия и о применяемом райкоэффициенте, и о северной надбавке. Приведем пример.

Оформляем на работу г-на Маккарайнена, 35 лет, в Лоухский муниципальный район республики Карелия. По штатному расписанию должностной оклад – 60 000 руб. Эта местность – район Крайнего Севера (см. постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1946), районный коэффициент - 1,4 (постановление Правительства РФ от 25.02.1994 № 155).

Пример формулировки условия трудового договора:

Работнику устанавливается должностной оклад 60 000 (шестьдесят тысяч) руб. в месяц. В связи с работой в районах Крайнего Севера к заработной плате Работника применяются:

– районный коэффициент – 1,4;

– процентная надбавка – по истечении первых шести месяцев работы 10% от должностного оклада, с увеличением за каждые последующие шесть месяцев работы на 10% до достижения 60% от заработка, за каждый последующий год работы – на 10%.

Максимальный размер надбавки составляет 80% заработка.

Райкоэффициент применяется ко всем составным частям зарплаты, а не к одной из них (такие разъяснения содержат письма Минтруда от 16.04.2020 № 14-1/В-424, Роструда от 27.09.2022 № ПГ/23987-6-1). Оплата труда включает следующие составляющие:

  • собственно плату за труд в зависимости от его сложности и от квалификации сотрудника;
  • премиальные, стимулирующие начисления, включая премии и ценные подарки;
  • выплаты компенсационного характера за особые условия труда (вредные условия, ночной, сверхурочный труд и т.д.).

Также райкоэффициенты начисляются на доплаты до МРОТ (на это, в частности, указал КС, см. постановление от 07.12.2017 № 38-П).

Например, за счет райкоэффициентов МРОТ в Республике Саха (Якутия) при наличии максимального размера процентной надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (80%) с 1 января 2025 г. составит:

  • 56 100 руб. – в местностях с райкоэффициентом 1,7;
  • 62 832 руб. – с районным коэффициентом 2,0.

При расчете среднего заработка для выплаты пособий и отпускных начисления принимаются в расчет в сумме, также увеличенной на райкоэффициент. Возникший перерасход работодатель относит на расходы по оплате труда – как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (ч. 3 ст. 316 ТК РФ). Аналогично обстоят дела с расчетом компенсации за отпуск при увольнении, выходного пособия.

В заработок, на который начисляется райкоэффициент, не включаются процентные надбавки за работу:

  • в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  • в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока.

Причина проста: и райкоэффициент, и надбавки за труд в вышеуказанных местностях применяются к фактическому заработку (п. 1 разъяснения, утв. постановлением Минтруда от 11.09.1995 № 49), они не могут начисляться друг на друга.

Райкоэффициент не начисляем на матпомощь (см., в частности, письма Минтруда от 23.03.1993 № 517-РБ, от 22.07.1999 № № 716-7). Не начисляется он также на компенсации, установленные для возмещения затрат работников в связи с исполнением трудовых или иных обязанностей, которые не относятся к зарплате. К примеру, суточные, вахтовые.

Райкоэффициент не начисляется на средний заработок, сохраняемый за работником в случаях, установленных законодательством. Например, при отпусках, при простое по вине работодателя. Обоснование: райкоэффициент уже учитывается при расчете указанных видов заработка лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (подп. «л» п. 2 положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Порядок применения райкоэффициента для расчета зарплаты должно установить Правительство (ч. 1 ст. 316 ТК РФ, ч. 1 ст. 10 Закона от 19.02.1993 № 4520-1), но до настоящего времени такой НПА не принят. Поэтому можно руководствоваться законами и иными НПА, принятыми как в Российской Федерации, так и в СССР – в части, не противоречащей ТК РФ (ч. 1 ст. 423 ТК РФ, п. 1 постановления Правительства от 17.04.2006 № 216, обзор ВС от 26.02.2014).

Формула в целом проста: райкоэффициент надо умножить на размер выплаты:

где: ОТ - оплата труда с учетом райкоэффициента;
З - плата за труд без учета повышения;
П - стимулирующие начисления без учета повышения;
К - компенсации в составе оплаты труда без учета повышения;
k - райкоэффициент.

Проиллюстрируем на примере, как рассчитать райкоэффициент для определенной территории в России.

Оплата труда сварщика Сидорова – 100 000 руб. Он трудится в Новосибирске, райкоэффициент – 1,25 (повышенный коэффициент установлен постановлением администрации Новосибирской области от 20.11.1995 № 474). (Несмотря на то что согласно постановлению Правительства от 31.05.1995 № 534 райкоэффициент для этого региона равен 1,2, применяется повышенный, установленный местной властью.) Для упрощения представим, что применяется только он. Ежемесячно надо начислять Сидорову 125 000 руб. (100 000 руб. х 1,25).

Далее рассмотрим районный коэффициент на уральской территории России – например, уральский коэффициент для Оренбургской области.

Зарплата монтажника Стоянова – 100 000 руб. Он занят на стройке в г. Орске, райкоэффициент – 1,15 (постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 28.02.1974 № 46/7). Значит, ежемесячно Стоянову причитается 115 000 руб. (100 000 руб. х 1,15).

Алгоритм расчета пособий утвержден постановлением Правительства от 11.09.2021 № 1540 (далее – Положение № 1540). Работодатель – резидент района Крайнего Севера или приравненной к нему местности учитывает райкоэффициент тогда, когда для расчета пособия по временной нетрудоспособности применяется МРОТ.

Если пособие по болезни рассчитывается исходя из МРОТ, то на райкоэффициент увеличиваем сам МРОТ. Так делается, если в расчетном периоде у работника вообще не было заработка или его средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц оказался меньше МРОТ с учетом райкоэффициента на день наступления болезни (п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 8 Положения № 1540).

Если сумма пособия ограничена МРОТ, то МРОТ также увеличивается на райкоэффициент (п. 6 ст. 7, тп. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).

Если сумма пособия на дату болезни в расчете за полный календарный месяц окажется меньше МРОТ, то пособие исчисляется исходя из МРОТ, увеличенного на райкоэффициент (п. 6.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Приведем пример расчета в ситуации, когда средний дневной заработок работника оказался меньше среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ, установленного с учетом коэффициента на дату начала болезни.

Менеджер Е. Петров (стаж – девять лет) трудится в местности с райкоэффициентом 1,4. Представим, что он был на больничном с 14 по 23 июля 2025 г., при этом средний дневной заработок за период 2023–2024 гг. оказался 900 руб., т.е. меньше среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ.

Начало болезни приходится на 14 июля 2025 г. Предположим, что МРОТ не изменился с начала года, т.е. составил 22 440 руб. Базовый показатель среднего дневного заработка – 1 032,85 руб. (22 440 руб. x 1,4 x 24 : 730).

900 руб. меньше, чем 1 032,85 руб., поэтому используем для расчета МРОТ, увеличенный на райкоэффициент.

Пособие Петрову в расчете за полный календарный месяц – 32 018,35 руб. (1 032,85 руб. x 100% x 31 дн.), но это больше МРОТ, увеличенного на райкоэффициент, т.е. 31 416 руб. (22 440 руб. x 1,4).

Значит, будем рассчитывать пособие исходя из среднего дневного заработка, т.е. 1 032,85 руб.

Итого работодатель должен заплатить работнику за первые три дня, с 14 по 16 июля 2025 г., 3 098,55 руб. (1 032,85 руб. x 100% x 3 дн.), остальное выплачивает СФР.

Как узнать районный коэффициент в вашем регионе? Пока нет официальных инструментов для проверки этого показателя. Данные публикуют на своих сайтах региональные правительства, региональные министерства труда, подразделения федерального Минтруда, на сайте Соцфонда на страницах соответствующего региона. Доступны сводные таблицы на порталах СПС, но обращаем ваше внимание на необходимость проверки актуальности приведенных там НПА. Также следует проверять, не установили ли власти вашего региона повышенный райкоэффициент.

Нет, райкоэффициент начисляется сверх МРОТ, как указал Конституционный суд в постановлении от 07.12.2017 № 38-П. В противном случае получалось бы, что человек лишается повышенной платы за занятость в сложном климате.
За неприменение районных коэффициентов или задержку их начисления работодатель может быть привлечен к материальной (ст. 142, 236 ТК РФ), административной (ст. 5.27 КоАП РФ) или (при доказанной корыстной или личной заинтересованности) уголовной ответственности (ст. 145.1 УК РФ).
Да, он увеличивает начисления, облагаемые страховыми взносами на ОПС, и размер самих страховых взносов, влияя на размер будущей пенсии.