Премии. Учет, оформление, риски претензий и споров

Премия может быть как частью зарплаты, так и необязательным поощрением. И ошибиться здесь нельзя, потому что претензии могут последовать от работников, от ГИТ и (или) от налоговой. Как всё сделать правильно, чтобы не пришлось платить штрафы?

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Премия – это выплата сверх оклада, доплат и надбавок. Премии делят на две группы:

производственные (ст. 129, 135 ТК) – это элемент оплаты труда, то есть премии, которые платят за результаты (выполненный план, отсутствие брака, сдача проекта в срок). Если условия выполнены, то премия должна быть выплачена;
непроизводственные (ст. 191 ТК) – это поощрения, которые не связаны напрямую с трудовыми показателями. Например, к юбилею сотрудника, празднику или выходу на пенсию. Они обычно разовые и зависят исключительно от воли работодателя.

Все правила, которые касаются премий (показатели, основания начисления, порядок расчета, размер, сроки выплат и т.п.), целесообразно прописать в положении о премировании (ЛНА). Если вы воспользовались законным правом отказаться от издания ЛНА, можете прописывать все положения в трудовых договорах – это трудоемко, но если работников немного, то вполне допустимо. Непосредственно в трудовых договорах прописывают и индивидуальные условия премирования (ст. 135 ТК).

Если у вас большой коллектив и условия премирования в основном одинаковы для всех, то лучше закрепить их в ЛНА, а в индивидуальных трудовых договорах просто делать ссылки на этот документ.

Работодатель вправе установить:

количественные показатели премирования, например в зависимости от объемов продаж, числа привлеченных новых клиентов, количества изготовленной продукции и т.п.;
качественные показатели – выполнение или перевыполнение плана, соблюдение дедлайнов, работа без брака и т.п.;
особые достижения – поводы для разовых премий. Например, сдача объекта, завершение проекта и т.п.

Размер премии тоже оставлен на усмотрение работодателя. Премия может быть как меньше, так и больше оклада – это не запрещено. Можете устанавливать ее размер, например:

в зависимости от продаж, иных показателей трудовой деятельности;
твердой сумме;
диапазоне от и до;
процентах от оклада – в этом случае обязательно установите в ЛНА (договоре) базу, с которой рассчитывается премия (чистый оклад, оклад с надбавками, средний заработок), – так вы избежите споров.

Много разногласий порождает вопрос о принципиальной обязанности работодателя платить премию. И тут всё зависит от формулировок.

Из положений ЛНА и трудовых договоров следует, что премия является частью оплаты, – тогда платите ее, если выполнены все условия премирования.
Из документов следует, что премия не является гарантированной выплатой, в т.ч. зависит от финансовых результатов работодателя, выплачивается по решению работодателя, – значит, ее можно не платить.
Выплаты вообще не прописаны в ЛНА – тогда премия не является обязательной. Но всё равно работодатель не вправе произвольно определять ее размер и получателей. Если вы платите такую премию всем и не хотите платить кому-то конкретно – представьте основания для этого решения и доказательства (см., например, определение Восьмого КСОЮ от 11.07.2024 № 88-13860/2024).

Если премия, прописанная в ЛНА, не упомянута в трудовом договоре, то она всё равно входит в систему оплаты труда, и произвольно лишать ее нельзя (см. письмо Роструда от 29.07.2026 № ТЗ/5709-6-1).

Так, из положения о премировании ООО «Успех» следует, что каждый сотрудник вправе рассчитывать на ежемесячный бонус: 20% от оклада. Необходимые условия:

«закрыть» месяц без дисциплинарных взысканий;
выполнить плановые показатели.

Оклад менеджера Ирины – 75 000 руб. Она хорошо потрудилась, выполнила план, не имела никаких взысканий. Следовательно, в расчетном листке Ирина вправе увидеть премию в 15 000 руб. (75 000 х 20%).

Или другой пример. Из трудового договора следует, что торговый представитель Игорь может получить квартальную премию в размере 2% от выручки, которую обеспечил компании за квартал. Условие: им достигнуты показатели KPI за квартал – 3 500 000 руб. Бухгалтерия представила данные: клиенты, привлеченные Игорем, за три месяца оплатили товаров на 5 000 000 руб., т.е. торговый представитель перевыполнил план. Квартальная премия Игоря составит 100 000 руб. (5 000 000 х 2%).

Еще один типичный пример. Согласно положению о премировании, премия составляет 20% от оклада и начисляется пропорционально фактически отработанному времени. Бухгалтер Елена (оклад 75 000 руб.) вышла на работу после отпуска, отработав 15 дней из 21 рабочего. Премия составит 10 714,29 руб. (75 000 х 20% : 21 дн. х 15 дн.).

Документ для начисления премии в 1С

Команда BIZNESINALOGI

1157

16.01.2026

Вне зависимости от вида и оснований выплата премии оформляется приказом. Такой документ можно составить по форме, разработанной самостоятельно (с включением всех обязательных реквизитов первички), или же использовать унифицированные формы:

для индивидуального премирования – ф. Т-11;
для коллективного – ф. Т-11а.

Ознакомить сотрудника с приказом под роспись закон не обязывает, но лучше сделать это, чтобы исключить риск недопонимания. Кстати, в унифицированных формах есть поля для ознакомления.

Мы уже писали о том, когда генеральный директор сам себе выписать премию не вправе. Так, если говорить об ООО, то решение о премировании гендира принимают участники ООО (что оформляется протоколом общего собрания) или совет директоров. Самовольное премирование может привести к тому, что другие законные представители фирмы взыщут эти деньги в качестве убытков (см., например, постановление АС Московского округа от 15.05.2026 № Ф05-5273/2026).

Также надо предостеречь от попыток замаскировать под премии руководству выплату дивидендов, завышая тем самым «прибыльные» расходы на сумму самих «премий» и страховых взносов. Когда, например, работодатель не в состоянии документально объяснить алгоритм расчета премий, притом что сумма премии сотруднику-акционеру выше его же зарплаты в 17 раз, это наводит на мысль о том, что это не премии, а дивиденды. Налоговики легко вскрывают такие схемы, и суды их чаще всего поддерживают (см., например, постановление АС Поволжского округа от 04.06.2025 № Ф06-1750/2025).

В то же время ничто не мешает гендиру дополнительно вознаградить себя премией, если он:

имеет право на самопремирование, что установлено уставом ООО, трудовым договором;
вообще является единственным участником.

Образец приказа о снижении премии работнику

Команда BIZNESINALOGI

1810

27.02.2026

Напомним, что ТК не содержит такого дисциплинарного взыскания, как депремирование, т.е. лишение премии, снижение ее размера. Ст. 192 ТК дает большинству работодателей лишь три варианта наказаний:

замечание;
выговор;
увольнение по соответствующим основаниям.

То есть лишить премии или снизить премию, например, за регулярные опоздания нельзя. Зато можно зафиксировать дисциплинарное взыскание. И уже далее, если в ЛНА сказано о том, что условием премирования является соблюдение трудовой дисциплины, то факт проступка будет законным основанием для лишения премии или снижения ее размера.

Помните о 20%-ном лимите: лишение премии не должно приводить к тому, что месячная зарплата снизится более этого порога. Данный запрет не касается премий разовых, не прописанных в ЛНА.

Помните и о том, что нельзя лишать премии ни задним числом, ни «на будущее». Снижение премии должно происходить в том же периоде, в котором зафиксировано невыполнение условий премирования, взыскание.

Надо ли уведомлять о лишении премии, ее снижении? Многие считают, что нет, ссылаясь в том числе на позицию московской ГИТ (письмо ГИТ в г. Москве от 26.02.2020 № 77/7-5692-20-ОБ). Но есть мнение, что знакомить с приказом о лишении премии (снижении ее размера) всё же необходимо. Во-первых, это конституционное право любого человека – знакомиться с документами, непосредственно затрагивающими его права (ст. 24 Конституции). Во-вторых, когда человек получает меньше, чем рассчитывал, и причины этого ему непонятны, то это потенциальный повод для жалобы в ГИТ, в прокуратуру, а также иска в суд.

Если речь идет о производственных премиях, то эти суммы облагаются НДФЛ и страховыми взносами в полном объеме, даже если премия выплачена после увольнения (это подтверждают в том числе письма Минфина от 08.04.2020 № 03-03-06/1/27901, от 08.05.2020 № 03-03-06/1/37404). Расходы на выплату премий учитываются в составе расходов на оплату труда (уменьшают «прибыльную» базу и, соответственно, налог в связи с применением УСН «Доходы минус расходы»). В бухгалтерском учете производственные премии отражают на тех же счетах, что и зарплату: Дебет 20 (26, 44) Кредит 70.

Если говорить о непроизводственных премиях, то они также облагаются НДФЛ, страховыми взносами (по крайней мере, так считают налоговики), но в расходах не учитываются как не связанные с производственной деятельностью. Эти расходы производятся за счет чистой прибыли. В бухгалтерском учете делают проводки: Дебет 91.2 Кредит 70.