Как начать платить НДС на УСН при превышении 20 млн руб. внутри года

Как считать доход для уплаты НДС на УСН в 2026 году

Команда BIZNESINALOGI

2055

05.12.2025

Общие правила

Итак, вы вошли в новый 2026 год без НДС. Например, заработали в 2025-м менее 20 млн руб. или только в 2026-м зарегистрировали ИП или юрлицо и сразу начали применять УСН. Имейте в виду: это не гарантия, что до конца 2026 года вы доработаете без НДС.

Если с начала 2026 года доходы превысят 20 млн руб., при этом право на УСН сохранится (т.е. доход не превысит 490,5 млн руб. (450 млн руб. х 1,090, где 1,090 – дефлятор для доходов 2026 года), то появится обязанность платить НДС.

Доходы подсчитывают кассовым методом, при совмещении УСН и ПСН учитывают доходы по обоим спецрежимам (ст. 145 НК).

Для справки отметим, что лимиты доходов, которые позволяют работать без НДС, будут сокращаться. Так, в 2026 году этот лимит составляет 20 млн руб. Но если заработать в 2026-м более 15 млн руб., в 2027-м уже нельзя будет работать без НДС; если в 2027 году заработать более 10 млн руб., то с НДС придется иметь дело в 2028 году.

Можно ли платить НДС по желанию, если лимит дохода не превышен? Есть мнение, что нет. Государство не приветствует уплату НДС, если для этого нет оснований. Как минимум потому, что НДС всегда включается в цену товара, в конечном счете его платит потребитель, что приводит к неоправданному росту нагрузки на личный бюджет граждан.

Можно ли перейти на АУСН, если подходит предельный лимит?

Да, это возможно. Смотрим ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее – Закон об АУСН):

Это можно сделать через ЛК налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию.

Только имейте в виду, что при переходе на АУСН после начала календарного года нельзя сменить режим в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН.

Какие ставки выбрать

Можно работать на общих ставках 22%, 10%, 0% (с вычетами «входного» НДС) или, в зависимости от размера доходов, взять одну из спецставок 5% или 7% (без права на вычеты «входного» НДС). Спрашивать разрешения у налоговиков, каким-либо образом уведомлять об этом не надо (они узнают о вашем выборе из декларации).

Ваши клиенты, покупатели, заказчики будут иметь право на вычеты НДС вне зависимости от того, какую ставку вы применяете – специальную или общепринятые.

Когда можно применять 5%-ную ставку НДС

Ее можно применять до тех пор, пока ваши доходы не превысят определенный лимит. В 2026 году он составляет 272,5 млн руб. (250 млн руб. х 1,090) (ст. 164 НК). Право на применение 5%-ной ставки утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда сумма доходов с начала 2026 года превысит 272,5 млн руб. Как считать с 5%-ным НДС: скажем, цена товара без НДС – 10 000 руб., сумма НДС – 500 руб. (10 000 руб. x 5%).

Когда можно применять 7%-ную ставку НДС

Ставку НДС 7% упрощенец может применять, если в 2026 году был освобожден от НДС или работал на 5%-ной ставке, но сумма дохода превысила лимит 272,5 млн руб., оставшись при этом в пределах 490,5 млн руб. (450 млн руб. х 1,090).

Спецставки по общему правилу надо применять непрерывно в течение 12 кварталов. Но если упрощенец в 2026 году впервые начал применять спецставку, то он вправе отказаться от нее без долгого ожидания. Это возможно в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована пониженная ставка НДС (п. 9 ст. 164 НК).

Какие ставки выгоднее

Выбор надо делать по итогам моделирования налоговой нагрузки на 2026 год по двум сценариям:

Условный пример. Планируемая выручка (без НДС) составит 50 млн руб. Сумма «входного» НДС, которую можно принять к вычету при ставке 22%, – 3,85 млн руб. (плюс 0,5 млн руб. по иным операциям).

По сценарию 1 (ставка 22% с вычетами) НДС к уплате составит 6,65 млн руб. (50 млн х 22% - 3,85 млн - 0,5 млн).

По сценарию 2 (5%-ная ставка без вычетов) НДС к уплате составит 2,5 млн руб. (50 млн х 5%).

Сценарий 2 выглядит более выгодным, но любое моделирование – это допущение. Реальная налоговая нагрузка может измениться, уровень доходов и расходов не всегда поддается прогнозированию, нельзя предсказать и поведение контрагентов.

Как оформить допсоглашение об изменении НДС в договоре в 2026 году

Команда BIZNESINALOGI

11828

11.11.2025

Надо ли уведомлять контрагентов

Обычаи делового оборота предполагают уведомление о том, что контрагент становится плательщиком НДС. Ведь в большинстве случаев это влечет за собой последствия и для делового партнера (повышение цены договора, возможность принимать НДС к вычету). Предлагаем такой алгоритм.

Шаг 1. Направление уведомления

Подготовьте письмо для контрагентов, опишите, что произошло, с какого числа, например: «В соответствии с подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ с 01.04.2026 ИП Ю.А. Щербин становится плательщиком НДС (ставка 5%)».

Шаг 2. Предложение внести новации в договор

Предложите подписать дополнительное соглашение, чтобы увеличить цену договора на НДС и не платить за все самому. Например: «Предлагаем заключить допсоглашение к договору от 30.01.2026 № 12/26, увеличив стоимость товаров с 01.04.2026 на сумму НДС (5%)».

Шаг 3. Сообщение о праве на отказ, просьба уведомить заранее

Напомните партнеру о праве не продлевать договор на новых условиях (как того требует принцип свободы договора). Пример: «При отказе от подписания допсоглашения просим сообщить в письменном виде до… ».

Шаг 4. Разработка проекта, подписание допсоглашения

Универсальных для всех правил составления допсоглашений нет, но очевидно, что оно должно содержать условие о том, что с определенной даты цена предмета сделки увеличивается на сумму НДС. Для верификации необходимы подписи обеих сторон. Помните о том, что допсоглашения составляются всегда как минимум в двух экземплярах, по количеству сторон.

Что еще надо сделать

В учетную политику надо внести изменения в части уплаты НДС по выбранной ставке. При необходимости (например, если осуществляются как облагаемые, так и необлагаемые операции) следует прописать и алгоритм раздельного учета. В рабочий план счетов нужно включить субсчета для учета расчетов по НДС.

Выставляйте счета-фактуры, выделяйте НДС в чеках ККТ, ведите книги продаж и покупок. Налоговая база вне зависимости от применяемых ставок определяется в общем порядке, на даты отгрузки и получения аванса. «Авансовый» НДС после можно принять к вычету. Не забывайте, что декларацию по НДС надо сдавать ежеквартально, а сумма налога за квартал уплачивается тремя равными частями ежемесячно в установленные сроки.

Помните о том, что даже если вы стали плательщиком НДС, по-прежнему не надо платить налог по необлагаемым операциям, в т.ч. по услугам общепита, медицинским услугам и т.п. Нулевая ставка при применении спецставок используется только по экспорту, международной перевозке товаров, некоторым другим операциям внешней торговли (без вычетов).