Анализ судебной практики по самозанятым
Системы налогообложения
25.12.2024
Поделиться

Анализ судебной практики по самозанятым

Мы проштудировали судебную практику по спорам с налоговиками относительно самозанятых исполнителей. Итоги такие: в большинстве случаев суды признают, что имеют место трудовые отношения, и тогда «заказчикам» приходится доплачивать НДФЛ, страховые взносы, пени, штрафы и т.п.
Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
208
просмотров

Чек-лист Анализ судебной практики по самозанятым

ФНС не делает секрета из своих побед. Достаточно обратиться к любому письму по самозанятым, например, от 15.04.2022 г. № ЕА-4-15/4674, – и обнаружим целую «простыню» из положительных для налоговиков судебных решений. На самом же деле, таких актов гораздо больше, и с каждым годом их число возрастает. Приведем примеры опасных положений договоров, которые наряду с другими признаками практически гарантируют проигрыш дела.

Внимание: наличие какого-то одного признака трудовых отношений не гарантирует неприятности с ГИТ и налоговой. Однако практически всегда проверяющие выявляют не один, а множество сигналов того, что имеет место маскировка трудовых отношений.

Признаки трудовых отношений Опасные формулировки, примеры, пояснения Примеры из судебной практики
В договоре ГПХ сформулирована трудовая функция Например: «Самозанятый обязуется исполнять обязанности электрика 6 разряда в срок до...». «Исполнитель обязан оказать Заказчику услуги по должности "Курьер"» Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.07.2024 г. № Ф06-4539/2024 по делу № А57-10956/2023
Безусловное личное выполнение функции «Исполнитель оказывает услуги лично, привлечение третьих лиц запрещено» Решение Арбитражного суда Хабаровского края от 06.12.2022 г., дело № А73-10049/2022
Нет указания на результат, не согласованы индивидуальные свойства результата работы «...обязуется исполнять обязанности курьера с 09:00 до 21:00 в графике 2-2». Так оплачивается процесс, а не результат, что свойственно трудовым отношениям Решение АС Респ. Башкортостан от 22.04.2024 г. по делу № А07-7990/23
Регулярные выплаты одного и того же объема «...оплачивается сумма 50 000 руб. ежемесячно, 5-го и 20-го числа». Нет привязки к результатам, смете и т.п. Постановление 8-го ААС от 01.02.2024 г. № А81-7446/2023 по делу № 08АП-13315/2023
Указания на графики, подчиненность, обязанность подчиняться внутреннему трудовому распорядку. Запрет оказывать услуги еще кому-то «...обязуется выполнять работы ежедневно, с понедельника по пятницу, с 10:00 до 19:00» Постановление 19-го ААС от 15.07.2024 г. по делу № А35-5327/2022
Полное иждивение заказчика, запрет использовать свое оборудование «Заказчик обеспечивает Исполнителя всем необходимым для исполнения обязанностей» Постановление 21-го ААС от 15.07.2024 г. по делу № А83-21915/2023
Контроль хода выполнения работ «Заказчик обеспечивает Исполнителю условия труда и осуществляет контроль» Постановление АС Уральского округа от 21.09.2023 г. № Ф09-6038/23
Регистрация в качестве самозанятого была проведена по инициативе (или по настоятельной просьбе) заказчика «Регистрация в качестве плательщика НПД является необходимым условием заключения настоящего Договора» Постановление 18-го ААС № 18АП-4534/2024, 18АП-4533/2024 по делу № А76-20897/2023
Длительность отношений, типовые договоры, при перезаключении изменяется только дата «Договор заключен бессрочно, если в конце года ни одна из Сторон не потребовала расторжения, то действие Договора пролонгируется на следующий год» Постановление АС Волго-Вятского округа от 26.03.2024 г. по делу № А29-2726/2023

Организация-заказчик имеет полное право приводить доводы в свою пользу. Однако окончательное решение принимает суд, который должен сделать все необходимое для выявления реальной природы отношений (ст. 19.1 ТК). Ситуация усугубляется тем, что любое неустранимое сомнение толкуется в пользу трудовых отношений, а не наоборот (ч. 3 ст. 19.1 ТК).