Возвращение на УСН в 2025 году после утраты права на применение спецрежима
Системы налогообложения
03.12.2024
Поделиться

Возвращение на УСН в 2025 году после утраты права на применение спецрежима

В рамках масштабной налоговой реформы меняется во многом и порядок применения упрощенной системы налогообложения. Поправки в НК внесли три закона: № 176-ФЗ от 12.07.2024 г., № 259-ФЗ от 08.08.2024 г. и № 362-ФЗ от 29.10.2024 г.

Команда BIZNESINALOGI
Команда BIZNESINALOGI
Авторы статей и новостей
113
просмотров

Одно из существенных изменений – возможность быстрого возврата к УСН при утрате права на него в текущем налоговом периоде. Теперь не нужно будет ждать лишний год. Разбираем новые положения закона более подробно.

Раньше было так: утратили право на применение УСН – и вновь перейти на нее можно лишь с начала нового налогового периода, причем не раньше чем через год после утраты права на спецрежим. Вот действующая на 2024 год норма закона (п. 7 ст. 346.13 НК):

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения (в ред. № 101-ФЗ).

Иными словами, утратив право на УСН с 1 ноября 2023 г., можно было вернуться на нее не раньше 1 января 2025 г. Однако согласно положениям ч. 11 ст. 8 закона № 176-ФЗ, можно вернуться на УСН быстрее.

Если в 2024 году применяли упрощенку, но утратили право на нее по причине превышения лимита доходов (265,8 млн руб.), то можете снова перейти на УСН уже с 1 января 2025 г. – при условии, что ваши доходы за девять месяцев 2024 года (за некоторыми исключениями) не превысили 337,5 млн руб. При определении этой суммы учитываются доходы и на УСН, и на ОСН.

Итак, еще раз. Для возврата спецрежима налогоплательщику нужно соблюсти ряд условий:

  • в 2024 году уже применять УСН;
  • в этот же период утратить право на применение спецрежима, так как доход превысил 265,8 млн руб.;
  • при этом доход за девять месяцев 2024 года все равно не должен быть больше 337,5 млн руб.

Учитываются доходы как на УСН, так и на ОСН (п. 11 ст. 8 закона от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ), и не учитываются некоторые виды специфических доходов (см. абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК);

  • успеть подать уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 (КНД 1150001) в установленные сроки.

Опоздание с уведомлением исключает применение УСН с нового года (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК). По общему правилу, уведомление на применение УСН подается не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК).

Будьте внимательны: в 2024 году 30 и 31 декабря – выходные дни, так что если не получится подать уведомление в последний рабочий – 28 декабря, то сделать это можно будет не позднее ближайшего рабочего дня после новогодних праздников, т.е. 09.01.2025 г. (п. 7 ст. 6.1 НК).