В рамках масштабной налоговой реформы меняется во многом и порядок применения упрощенной системы налогообложения. Поправки в НК внесли три закона: № 176-ФЗ от 12.07.2024 г., № 259-ФЗ от 08.08.2024 г. и № 362-ФЗ от 29.10.2024 г.

Возвращение на УСН в 2025 году после утраты права на применение спецрежима

Одно из существенных изменений – возможность быстрого возврата к УСН при утрате права на него в текущем налоговом периоде. Теперь не нужно будет ждать лишний год. Разбираем новые положения закона более подробно.
В чем суть изменений
Раньше было так: утратили право на применение УСН – и вновь перейти на нее можно лишь с начала нового налогового периода, причем не раньше чем через год после утраты права на спецрежим. Вот действующая на 2024 год норма закона (п. 7 ст. 346.13 НК):
Иными словами, утратив право на УСН с 1 ноября 2023 г., можно было вернуться на нее не раньше 1 января 2025 г. Однако согласно положениям ч. 11 ст. 8 закона № 176-ФЗ, можно вернуться на УСН быстрее.
Если в 2024 году применяли упрощенку, но утратили право на нее по причине превышения лимита доходов (265,8 млн руб.), то можете снова перейти на УСН уже с 1 января 2025 г. – при условии, что ваши доходы за девять месяцев 2024 года (за некоторыми исключениями) не превысили 337,5 млн руб. При определении этой суммы учитываются доходы и на УСН, и на ОСН.
Условия для быстрого возврата на УСН
Итак, еще раз. Для возврата спецрежима налогоплательщику нужно соблюсти ряд условий:
-
в 2024 году уже применять УСН;
-
в этот же период утратить право на применение спецрежима, так как доход превысил 265,8 млн руб.;
-
при этом доход за девять месяцев 2024 года все равно не должен быть больше 337,5 млн руб.
Учитываются доходы как на УСН, так и на ОСН (п. 11 ст. 8 закона от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ), и не учитываются некоторые виды специфических доходов (см. абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК);
-
успеть подать уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 (КНД 1150001) в установленные сроки.
Опоздание с уведомлением исключает применение УСН с нового года (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК). По общему правилу, уведомление на применение УСН подается не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК).
Будьте внимательны: в 2024 году 30 и 31 декабря – выходные дни, так что если не получится подать уведомление в последний рабочий – 28 декабря, то сделать это можно будет не позднее ближайшего рабочего дня после новогодних праздников, т.е. 09.01.2025 г. (п. 7 ст. 6.1 НК).