Налоги и взносы

23.03.2026

НДС на УСН – 2026

2026 год поставил упрощенцев перед новой реальностью: право не платить НДС имеют лишь те, чей доход не перевалил за 20 млн руб. Заработали в 2025 году больше – все, освобождения не будет. Только зарегистрировались в 2026-м – работайте на УСН без НДС до того, как превысите лимит.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

578

просмотров

комментариев 0

Если упрощенцы обязаны платить НДС, то могут работать или на общепринятых ставках – 22%, 10%, 0% (с правом на вычет «входящего» НДС), или на спецставках. Специальные ставки так называются потому, что они доступны лишь упрощенцам и только при условии, что упрощенец не заработает больше установленного лимита.

Математически 5% и 7% выглядит выгоднее, чем 22% и 10% (0% – ставка не для всех), но назвать их безусловно предпочтительными нельзя. Как минимум потому, что применение спецставок лишает права на вычеты «входного» НДС.

По умолчанию все упрощенцы: и ИП, и фирмы (ст. 143, 346.11 НК). Но просто по факту того, что ИП или фирма применяет УСН, не возникает обязанность платить НДС, разве что упрощенец реализует товар (работу, услугу), облагаемый этим налогом.

Напомним, что есть товары, работы, услуги, которые не признаются объектом налогообложения НДС (ст. 146 НК), освобождены от уплаты НДС (ст. 149 НК). Применение УСН не обязывает платить НДС с их реализации.

Еще раз обратим внимание на лимит доходов. Чтобы не платить НДС в 2026 году, упрощенец не должен заработать более 20 млн руб. за 2025 год или нарастающим итогом с 2026 года. Отметим, что 20 млн руб. – это не неизменный доход, он будет снижаться. Так, чтобы не платить НДС с 1 января 2027 г., за 2026-й (с начала 2027-го) можно заработать не более 15 млн руб.; чтобы не платить НДС с 1 января 2028 г., за 2027-й (с начала 2028-го) можно получить доход не более 10 млн руб. И этот лимит сохранится (по крайней мере пока) для 2028 года и далее.

Как начать платить НДС на УСН при превышении 20 млн руб. внутри года

Команда BIZNESINALOGI

847

16.03.2026

Чтобы не платить НДС тем, кто не обязан его платить, делать ничего не надо. Освобождение, если для него есть основания, дается автоматически (п. 1 методических рекомендаций, направл. письмом ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836, далее – Методические рекомендации).

Некоторые спрашивают: а если по доходам мы попадаем под освобождение, но хотим платить налог – не разово (например, выставив счет-фактуру с НДС), а как положено, то есть регулярно. Можно или нет? Ответ: нет, нельзя. Если вы не заработали за год (с начала текущего года) больше положенного лимита, то придется применять освобождение.

А что происходит, если лимит превышен в течение года? Тогда у упрощенца есть месяц на то, чтобы подготовиться к выполнению НДС-обязанностей. Потому что порядок такой:

упрощенец начинает работу без НДС с начала года;
в течение года в какой-либо месяц – скажем, в мае, – сумма доходов с начала года превышает лимит (в 2026 году – 20 млн руб.);
с 1 июня, т.е. с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда допущено превышение, надо платить НДС (п. 5 ст. 145 НК, п. 3 Методических рекомендаций).

НДС на УСН в 2026 году: ответы на вопросы

Команда BIZNESINALOGI

2201

10.12.2025

Нет. Даже если упрощенец по доходам освобожден от НДС, расслабляться, как говорится, рано. В некоторых ситуациях все равно НДС платить придется.

Например, упрощенец, освобожденный от НДС, выставляет счет-фактуру с выделенной суммой налога. Тогда надо уплатить НДС (исключение сделано для посредников, перевыставляющих счета-фактуры, но это именно исключение). А есть ситуации, при которых освобождение вообще «отключается», – это происходит, когда упрощенец:

является налоговым агентом по НДС;
ввозит товары в Россию;
является участником простого или инвестиционного товарищества, ведущим общие дела;
выступает доверительным управляющим и т.д.

То есть в случаях, когда НК прямо обязывает платить НДС, надо платить, невзирая на освобождение.

Разумеется, надо понимать принципы подсчета. Государство не приветствует как неуплату НДС, так и неоправданную уплату НДС, безосновательную и регулярную.

Если работаете на УСН, то считайте лимит доходов по кассовому методу. Если у вас объект «Доходы минус расходы», то доходы на произведенные расходы не уменьшают (это позиция ФНС, письмо от 29.10.2025 № ЗГ-2-3/16525). Уже уплачивали НДС в период, за который считаете доходы, – не учитывайте НДС, фактически перечисленный вам покупателями (такова позиция Минфина, см. письмо от 24.10.2024 № 03-07-11/103781). Если вы агент, комиссионер, то учитывайте исключительно полученное вознаграждение (п. 5 Методических рекомендаций).

Если налогоплательщик работал на ОСН, то при подсчете дохода применяют правила гл. 23, 25 НК; ЕСХН – гл. 26.1 НК; АУСН – нормы Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Есть суммы, которые не учитываются вообще (пп. 1, 5 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК):

положительная курсовая разница;
субсидии при безвозмездной передаче в гос- или муниципальную собственность имущества, имущественных прав.

Совмещаете УСН с ПСН – учитывайте доходы, полученные при применении двух режимов (что следует из п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК, пп. 5, 9 Методических рекомендаций).

Выбор ставки НДС для упрощенца – это решение с довольно далеко идущими последствиями:

либо остаться на общеустановленных тарифах (0%, 10% или 22%),
либо перейти на льготные (5% и 7%).

Только надо понимать, что по общему правилу «миксовать» не получится, то есть, допустим, для «физиков» применять спецставки, а для организаций – 22%, 10% (пп. 7, 9 ст. 164 НК, п. 7 Методических рекомендаций). Отметим и возможность принимать НДС к вычету у ваших контрагентов вне зависимости от того, выбрали вы спецставки или работаете на общих (п. 8 Методических рекомендаций).

Специально уведомлять ИФНС о выборе ставки 5% или 7% не нужно: налоговики узнают, какое решение вы приняли, из декларации по НДС (п. 7 Методических рекомендаций).

Когда можно работать на ставке 5%

5%-ная ставка НДС доступна для тех упрощенцев, чей доход не превысил 272,5 млн руб. (250 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора, приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Это правило работает не только с начала 2026 года, но и «внутри» него.

Допустим, вы с января 2026 г. не платите НДС, а в июне ваши доходы с начала года перевалили за 20 млн руб. Значит, с 1 июля можете платить НДС по ставке 5%. Если вы заработали более 272,5 млн руб., то нужно переключаться на ставку 7%.

Кто вправе работать на ставке 7%

Если в 2025 году заработано более 250 млн руб., но менее 450 млн руб., а также если в 2026-м заработано более 272,5 млн руб., но в пределах 490,5 млн руб. (450 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора), то можно работать на 7%-ной ставке НДС.

Например, упрощенец работал на 5%-ной ставке, в июне заработал больше 272,5 млн руб. – с 1 июля надо работать на 7%-ной ставке. А если доходы с начала года превысят 490,5 млн руб. (верхний лимит в 2026 году), то утрачивается право и на спецставки, и на УСН.

Как долго надо применять спецставки

О чем надо помнить? Прежде всего о так называемом правиле трех лет (условное название): выбранные пониженные ставки необходимо применять непрерывно три года, т.е. 12 последовательно идущих кварталов.

Начало отсчета этих трех лет – это период представления первой декларации с заявленными ставками.

Отметим, что переход упрощенца с 5% на 7% и наоборот не прерывает течения трехлетнего срока. Однако если упрощенец вообще утратил право на УСН (и, соответственно, на применение спецставок) или же возникло право не платить НДС, то течение трех лет прерывается, и срок считается заново.

Скажем, с января 2025 г. упрощенец работал на 5%-ной ставке и заработал только 19 млн руб. за год. 2026 год он начал без обязанностей НДС, а в июле его доход составил уже 21 млн руб. – с августа можно выбрать как общую, так и спецставку НДС (п. 9 ст. 164 НК, пп. 8, 9 Методических рекомендаций).

Новшество-2026: если упрощенец в 2026 году впервые начал работать на спецставках, он вправе отказаться от них и раньше – в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые заявлена в декларации спецставка НДС.

С общеустановленных ставок перейти на спецставки можно с начала очередного квартала (если соблюдены все условия), только придется восстановить НДС, принятый к вычету при работе на общих ставках. Срок – первый квартал, в котором начинается работа на пониженных ставках (пп. 8, 19 Методических рекомендаций).

Вы освобождены от НДС – вычеты вам недоступны (подп. 2 п. 17 Методических рекомендаций). Применяете спецставки (5% или 7%) – по общему правилу тоже не имеете права на вычет «входного» («ввозного») НДС. Есть исключения:

«авансовый» НДС (т.е. налог с полученного аванса) продавец на УСН вправе принять к вычету после реализации;
«авансовый» НДС можно принять к вычету при возврате аванса в связи с изменением или расторжением договора;
НДС, предъявленный покупателю, можно принять к вычету при возврате покупателем товара или отказе от работ (услуг).

На общепринятых ставках можно принять к вычету «входной» («ввозной») НДС (при соблюдении общих условий, п. 2 ст. 171, ст. 172 НК).

Мы уже выяснили, что «входной» («ввозной») НДС нельзя принять к вычету на спецставках. С объектом УСН «Доходы» нельзя учесть «входной» («ввозной») НДС ни при определении налоговой базы по УСН, ни при расчете НДС. Налог включается в стоимость покупок (подп. 3, 8 п. 2 ст. 170, подп. 1, 3 п. 2 ст. 171 НК).

Если у вас объект «Доходы минус расходы» и вы применяете спецставки (или вы вообще освобождены от НДС), то сумма «входного» («ввозного») НДС включается в стоимость покупок. Учитывать НДС в упрощенных расходах следует по мере учета в расходах оплаченной стоимости этих покупок – скажем, по мере реализации покупных товаров (подп. 2 п. 17 Методических рекомендаций).

Работаете на общих ставках и выполнили общие условия – можете принять к вычету «входной» («ввозной») НДС, т.е. уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (п. 2 ст. 171, 172 НК).

По операциям внутри России НДС рассчитывается так (ст. 173 НК, п. 21 Методических рекомендаций):

НДС исчисленный - НДС к вычету + НДС восстановленный

НДС исчисленный – это налоговая база, умноженная на установленную ставку НДС (п. 1 ст. 166 НК).

Налоговая база по НДС при применении упрощенки определяется по общим правилам, т.е. как стоимость реализуемого товара (работы, услуги, имущественного права) без НДС.

При реализации подакцизного товара акциз учитывается в НДС-базе (п. 1 ст. 154 НК, п. 6 Методических рекомендаций).

В базу по НДС не включаются доходы от реализации, которая имела место в период применения освобождения от НДС, а также от операций, которые освобождены от налогообложения НДС (ст. 146 НК), освобождены от уплаты НДС (ст. 149 НК).

НДС исчисляется в полных рублях: если получилось значение с копейками, то сумма менее 50 копеек отбрасывается, сумма 50 и более копеек округляется до рубля (п. 6 ст. 52 НК). Суммы НДС, уплаченные в бюджет, не учитываются в расходах при определении объекта налога, уплачиваемого в связи с УСН.

Упрощенцы, пополнившие ряды плательщиков НДС, должны соблюдать «ритм» квартальных платежей посредством ЕНП. Базовый сценарий: дробим сумму налога на три равные части и вносим ежемесячно в квартале, идущем за отчетным. Дата для каждого транша – 28-е число месяца (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК).

Можете сработать на опережение: всю сумму допустимо внести единым платежом хоть на следующий день после закрытия квартала.

Особые условия для тех, кто, имея право не платить НДС, все-таки выставил счет-фактуру с выделенным налогом. В этом случае налог нужно перечислить полностью одним платежом, и срок привязан к 28-му числу месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 163, п. 4 ст. 174 НК).

Не забывайте о том, что, если 28-е число попадает на выходной или праздник, дедлайн автоматически сдвигается на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

В 2026 году сохранен мораторий на штрафы за неподачу декларации по НДС для упрощенцев, которые впервые допустят нарушение за налоговые периоды 2026 года (ст. 23 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Пробежимся по санкциям, касающимся НДС:

штраф за неуплату НДС – от 20% до 40% от суммы недоимки, в зависимости от того, сможет ли ИФНС доказать умысел на неуплату (пп. 1, 3 ст. 122 НК);
штраф за несвоевременное перечисление НДС налоговым агентом – 20% от не перечисленной в срок суммы налога (п. 1 ст. 123 НК), плюс пени (пп. 1, 9 ст. 75 НК);
за уплату НДС позже положенного срока штрафа нет (не предусмотрено ст. 122 НК), но начисляются пени (п. 1 ст. 75 НК).

В случае необоснованного возмещения в заявительном порядке наравне со штрафом за неуплату налога и пенями будут начислены проценты за пользование бюджетными средствами (п. 17 ст. 176.1 НК).