Когда и как на УСН можно поменять ставку НДС

В 2026 г. многие упрощенцы стали плательщиками НДС, те, кто не стали, вполне могут ими стать, превысив актуальный лимит доходов для работы без этого налога (20 млн руб.). Поэтому следует знать правила выбора ставки НДС.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотра

комментариев 0

Если вкратце, то для налогоплательщиков на УСН есть два варианта:

работать на общих ставках НДС, т.е. 22, 10% - и тогда все возможности к вашим услугам, в т.ч. право вычета «входного» («ввозного») налога;
применять спецставки 5% или 7% (в зависимости от дохода), но вычеты положены будут только по «авансовому» НДС, по корректировочным счетам-фактурам, т.е. без вычетов «входного» («ввозного») НДС.

Ставку 5% можно применять до тех пор, пока доход в 2026 г. не превысит 272,5 млн руб., при превышении используют ставку 7%. Когда доход превысит в 2026 г. 490,5 млн руб., утрачивается и право на 7%-ную спецставку, и на УСН.

Например, если ООО «Степашка» с начала 2026 г. применяло ставку 5%, и в мае заработало более 272,5 млн руб., то с 1 июня нужно применять 7%-ную ставку.

Внимание: к одним и тем же операциям нельзя применять разные ставки. Например, при расчетах с физлицами - пониженные, а с фирмами – общеустановленные (п. 7, 9 ст. 164 НК, п. 7 методички по НДС для УСН 2026, направленной письмом ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836, далее - методичка).

Помимо возможности применения вычетов «входного» («ввозного») НДС есть еще масса нюансов, которые многие не учитывают. И когда выясняется, что выбор был ошибочным, возникает вопрос о том, как его изменить.

Что учитывают для сравнения с лимитом по НДС при УСН

Команда BIZNESINALOGI

408

09.04.2026

Да, конечно, в любое время, т.е. начиная со следующего квартала (налоговый период по НДС - это квартал). Если изначально выбраны общие ставки, то с 1 числа следующего квартала упрощенец может перейти на ставку 5% (7%) – в зависимости от дохода.

Подчеркнем: внутри квартала надо применять изначально выбранную ставку!

Попутно отметим, что при переходе с общих ставок на спецставки надо восстановить ранее заявленные суммы НДС-вычетов, причем в первом же квартале применения спецставки (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК, п. 19 методички). То есть «входной» НДС, ранее принятый к вычету, должен быть уплачен в составе общей суммы по декларации. Отметим, что налог восстанавливается лишь по тем товарам (работам, услугам), которые используются для операций:

облагаемых по спецставке, или
освобождаемых от НДС.

Если «входной» НДС был принят к вычету по приобретенному ОС, то восстановление производится пропорционально остаточной стоимости этого объекта.

Декларация по НДС за первый квартал 2026 года

Команда BIZNESINALOGI

1090

16.04.2026

Раньше правила были строже: упрощенец, выбрав спецставку, должен был работать на ней три года, до этого времени добровольно отказаться от нее было нельзя (ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

С 1 января 2026 г. возможность досрочного отказа появилась, т.е. некоторые могут перейти со спецставок на общие ставки в течение первого года применения спецставок, т.е. в пределах четырех кварталов. Подчеркнем – не все! Так, право на досрочный отказ имеют упрощенцы, которые (исходя из п. 9 ст. 164 НК) с 01.01.2026 или позднее впервые перешли на спецставки (п. 8, 9 методички).

Минфин разъясняет, что право на досрочный перевод имеют также и те упрощенцы, которые начали применять спецставки в 2025 г., при этом к 01.01.2026 г. не истекло четыре квартала их применения (письмо от 29.04.2026 № 03-07-11/36084). То есть если ООО «Степашка» с IV кв. 2025 г. применяет ставку 5%, то может уйти на общие с I, II или III кв. 2026 г. А если бы указанное ООО работало на спецставках с I кв. 2025 г., то перейти на общие ставки, по логике Минфина, можно не ранее I кв. 2028 г.

Как именно уведомлять налоговиков о выборе ставки? Особого уведомления не требуется, они сами узнают о вашем выборе из представленной декларации.