Камеральные проверки-2026. Рекомендации ФНС

ФНС выпустила актуализированные рекомендации по камеральным проверкам. В них отражены современные подходы к классическим мероприятиям (например, допросам свидетелей, осмотру, истребованию документов и т.п.), прописаны тонкости мероприятий, которые приобретают всё большее значение (например, направление запросов в банк), отражены особенности проверок при введении новых систем контроля (НСПТ, СПОТ). Рассмотрим наиболее интересные моменты.

Команда BIZNESINALOGI

Авторы статей и новостей

просмотров

комментариев 0

Рекомендации по проведению камеральных проверок (направлены письмом ФНС от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924, далее – Рекомендации) – это не единственный документ, которым руководствуются налоговики. Они используют и другие письма ФНС, которые ведомство рассылает нижестоящим налоговым органам. Обязательно изучайте не только НК и Рекомендации, но и разъяснения ФНС, чтобы быть в курсе.

Как и ранее, камеральная проверка проходит в стенах ИФНС, без вынесения отдельного решения (ст. 88 НК, п. 2.1 Рекомендаций). Только в 2026 году камералку может провести не только ваша родная ИФНС, но и ИНФС, которая была уполномочена на это (п. 2.4 Рекомендаций), – о таком обстоятельстве вас обязательно уведомят, это требование НК (п. 1 ст. 88 НК).

Внимание: если налогоплательщик в период камералки переходит в другую ИФНС, проверка не завершается раньше срока. Ее завершает та инспекция, которая ее начала (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 101 НК).

Проверяют ваши первичные, уточненные декларации (расчеты), поданные вами как налогоплательщиком и плательщиком взносов, налоговым агентом, а также декларации по НДФЛ по доходам от продажи, дарения. По-прежнему проверяют тот период, по которому отчитались, охватывая период, указанный в отчетности.

Но Рекомендации закрепили то, что на практике имеет место давно, – два этапа проверки:

автоматизированный контроль, т.е. проверка ИС без участия инспектора;
углубленная проверка, которая проводится при обнаружении расхождений, несоответствий, а также при наличии иных условий. Например, если налогоплательщик заявил НДС к возмещению, налоговые льготы (п. 2.4 Рекомендаций).

В 2026 году общий срок проведения камеральной проверки не изменился: он составляет три месяца с даты подачи декларации или расчета (п. 2 ст. 88 НК, п. 2.1 Рекомендаций), за исключением деклараций по НДС (их проверяют два месяца).

Есть нюанс с тем, с какого дня отсчитывать три месяца. По правилам НК, три месяца начинают идти со дня, который следует за днем подачи декларации (расчета) (п. 2 ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК). Однако поскольку невозможно проверить то, что еще не получено, в акте проверки датой начала камералки будет дата именно поступления декларации (расчета) в ИФНС (п. 2.1 Рекомендаций). Соответствующее число три месяца спустя будет окончанием срока проверки.

Например, декларация получена 22 июля, тогда последний день камералки – 22 октября. Если это выходной (нерабочий праздничный) день, то окончание проверки переносится на ближайший рабочий день. А если, допустим, камералка началась 31-го числа, а в третьем месяце только 30 дней, то последним днем проверки будет последний день этого третьего месяца.

В большинстве случаев продление срока камералки невозможно.

Но срок проверки декларации по НДС может быть продлен до трех месяцев, если налоговики найдут признаки нарушений и руководитель ИФНС примет такое решение (п. 2 ст. 88 НК, п. 2.1 Рекомендаций).

Какие документы имеют право запрашивать налоговики при камеральных проверках

Команда BIZNESINALOGI

3407

19.11.2025

Это или документы, которые по требованию НК подавались вместе с декларацией (например, для подтверждения нулевой ставки по НДС, п. 10 ст. 165 НК), или те документы, которые затребовала ИФНС. И то при условии, что есть основания, предусмотренные НК (п. 7 ст. 88 НК, п. 2.6.7 Рекомендаций). Если вы желаете представить дополнительные документы добровольно, то никаких ограничений для этого нет.

С 2026 года камералку может проводить не только ИФНС по месту нахождения налогоплательщика, но и иная уполномоченная ИФНС. И возникает вопрос: куда в таком случае подавать документы (сведения, информацию, пояснения)? Ответ: по вашему выбору или в свою ИФНС, или в уполномоченную (п. 1 ст. 88 НК).

Их достаточно много (см. п. 2.6 Рекомендаций), но на практике весь этот инструментарий не используют. Чаще всего проводятся следующие мероприятия:

запрос пояснений у проверяемого – как письменных, так и устных, когда его вызывают в ИФНС;
встречные проверки, т.е. налоговики запрашивают у третьих лиц информацию и документы.

Куда реже имеют место осмотр помещений, территорий, документов и предметов.

В 2026 году многих беспокоит, возможна ли выемка при камералке. Да, выемка может быть дополнительным мероприятием налогового контроля по решению руководителя ИФНС (его заместителя) (п. 6 ст. 101 НК, п. 5 Рекомендаций).

В Рекомендациях прописан порядок запроса информации у банков (операторов платформы цифрового рубля), и не только о традиционных счетах, вкладах, депозитах, но и о цифровых счетах, вкладах, депозитах, в т.ч. об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств. Если речь идет о физическом лице, не являющемся ИП, то запрос о представлении выписки по операциям требует согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (замруководителя) ФНС.

Может ли налоговый инспектор прийти с проверкой к вам домой

Команда BIZNESINALOGI

5186

28.08.2025

Если нарушений не выявлено, то проверяемого никак не уведомляют. В 2026 году, как и раньше, не составляются ни акты, ни справки, ни иные документы, которыми оформляется окончание камералки и ее результаты.

Другое дело, если нарушения выявлены: не позднее 10 рабочих дней по окончании камералки составляется акт, который направляется налогоплательщику (п. 4.1 Рекомендаций). Свои возражения на него можно подать по общему правилу в течение месяца с момента получения. Итоговое решение принимается по итогам рассмотрения материалов проверки и возражений, если они были представлены. Руководитель (заместитель руководителя) может принять одно из решений (пп. 1, 7 ст. 101 НК, п. 5 Рекомендаций):

о привлечении к ответственности за совершение того или иного правонарушения. Форма содержится в прил. № 36 к приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628, в документе указываются обстоятельства нарушения, документы и сведения, подтверждающие его;
об отказе в привлечении к ответственности. Форма такого решения содержится в прил. № 37 к указанному приказу;
при недостатке данных для принятия решения – о проведении дополнительных мероприятий (такое редко, но бывает). Форма такого решения содержится в прил. № 34 к тому же приказу. Должны быть указаны не только дополнительные мероприятия, но и обстоятельства, из-за которых их пришлось назначить.

Решение может быть вынесено в день рассмотрения материалов или позднее, нормативный срок – в течение 10 рабочих дней по окончании срока, отведенного для подачи возражений на акт. Решение передается налогоплательщику в течение пяти рабочих дней после вынесения (п. 9 ст. 101 НК).

Считаете решение необоснованным – обжалуйте его в вышестоящем налоговом органе; если там не прислушались к вашим справедливым доводам, идите в суд.